四、不定项选择题（本题型共 24 分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

（一）甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17% 原材料按实际成本核算， 2012 年 12 月初， A 材料账面余额 90000 元，该企业 12 月份发生的有关经济业务如下：（ 1 ） 5 月，购入 A 材料 1000 千克 ，增值税专用发票上注明的价款 300000 元，增值税税额 51000 元，购入该种材料发生保险费 1000 元，发生运输费 4000 元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗 10 千克 ，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率 7% 。（ 2 ） 15 日，委托外单位加工 B 材料（属于应税消费品），发出 B 材料成本 70000 元，支付加工费 20000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 3400 元，由受托方代收代缴的消费税为 10000 元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。（ 3 ） 20 日，领用 A 材料 60000 元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入 A 材料的支付的相关增值税税额为 10200 元。（ 4 ） 31 日，生产领用 A 材料一批，该批材料成本 15000 元。

1 ．材料资料（ 1 ），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（ ）。

A ．运输过程中的合理损耗

B ．采购过程中发生的保险费

C ．增值税专用发票上注明的价款

D ．增值税发票上注明的增值税税额

【答案】 ABC

【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、 入库前的挑选整理费用、 购入物资负担的税金 ( 如关税等 ) 和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣不计入材料成本。

【相关链接】王晓晖老师在基础班第一章 资产 第四节 存货（四）及 010404 视频中有强调该知识点。

2 ．根据资料（ 1 ），下列各项中，关于甲企业采购 A 材料的会计处理，结果正确的是（ ）。

A ．记入原材料科目的金额为 305000 元

B ．记入原材料科目的金额为 304720 元

C ．记入应交税费 - 应交增值税（进）科目的金额为 51000 元

D ．记入应交税费 - 应交增值税（进）科目的金额为 51280 元

【答案】 BD

【解析】甲企业采购 A 材料的成本 =300 000+1 000+4 000 ×（ 1-7% ） =304720 （元）应交增值税进项税额 =51 000+4 000 × 7%=51280 （元）

【相关链接】王晓晖老师在基础班第一章 资产 第四节 存货（四）及 010404 视频中有强调该知识点。

3 ．根据资料（ 2 ），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（ ）。

A ．收回委托加工物资成本为 90000 元

B ．收回委托加工物资的成本为 100000 元

C ．受托方代收代缴的消费税 10000 元应计入委托加工物资成本

D ．受托方代收代缴的消费税 10000 元应计入“应交税费”科目的借方

【答案】 AD

【解析】委托加工物资继收回后用于连续生产的，按规定准予留抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计在成本中。选项 D 正确，选项 C 错误；收回委托加工物资的成本 =70000+20000=90000 （元），选项 A 正确，选项 B 错误。

【相关链接】王晓晖老师在基础班第一章 资产 第四节 存货（七）及 010407 视频中有强调该知识点，并有类似例题。

4 ．根据资料（ 3 ），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用 A 材料会计处理正确的是（ ）。

A ．借：销售费用 60000 　　

贷：原材料 60000

B ．借：在建工程 70200

贷：原材料 60000

应交税费 - 应交增值税增（进项税额转出） 10200

C ．借：销售费用 70200 　　

贷：原材料 60000

应交税费 - 应交增值税增（进项税额转出） 10200

D ．借：在建工程 60000

贷：原材料 60000

【答案】 C

【解析】 办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出。选项 AD 错误；销售部门领用的原材料计入销售费用，选项 B 错误，选项 C 正确。

【相关链接】王晓晖老师在基础班第一章 资产 第四节 存货（四）、第二章 负债 第四节 应交税费（一）及 010404 、 020401 视频中有强调该知识点。

5 ．根据期初材料（ 1 ） - （ 4 ），甲企业 31 日 A 材料结存成本（ ）元。

A ． 304800

B ． 31500

C ． 319720

D ． 320000

【答案】 C

【解析】甲企业 31 日 A 材料结存成本 =90 000+304 720-60 000-15 000=319 720 （元）

【相关链接】王晓晖老师在基础班第一章 资产 第四节 存货（五）及 010405 视频中有强调该知识点，并有类似例题。