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中级会计财务管理必考知识点:商业信用


商业信用

商业信用是指企业在商品或劳务交易中,以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系,是企业之间的直接信用行为,也是企业短期资金的重要来源。商业信用是一种自发性筹资。

一、商业信用的形式

商业信用的具体形式包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。

二、放弃现金折扣的信用成本率

在利用商业信用筹资时,如果有信用期没有现金折扣,则商业信用筹资不负担成本。但是,如果有信用期和现金折扣,则商业信用筹资就需要负担成本(放弃现金折扣的机会成本)。

放弃现金折扣的信用成本率=折扣百分比/(1-折扣百分比)×360天/[付款期(信用期)-折扣期]

【提示】

(1)以上计算结果,当放弃现金折扣时,为资本成本率的概念;而当享有现金折扣时,为收益率的概念。因此,当准备享有现金折扣时,应选择计算结果大的方案;当准备放弃现金折扣时,应选择计算结果小的方案。

(2)现金折扣期、折扣百分比与放弃现金折扣的信用成本率同方向变动;付款期(信用期)与放弃现金折扣的信用成本率反方向变动;放弃现金折扣的信用成本率与货款额和折扣额没有关系。

(3)决策参照标准:短期贷款利率或短期投资收益率。如果计算结果大于短期贷款利率或短期投资收益率,则应选择享有折扣;如果计算结果小于短期贷款利率或短期投资收益率,则应选择放弃折扣。

三、商业信用筹资特点:

优点:

①商业信用容易获得;

②企业有较大的机动权;

③企业一般不用提供担保。

缺点:

①商业信用筹资成本高;

②容易恶化企业的信用水平;

③受外部环境影响较大。

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