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初级会计师《初级会计实务》:库存现金


库存现金

  一、现金管理制度

  1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金,并遵守有关库存现金限额的规定。

  2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

  二、现金的账务处理

  单位应当设置现金总账和现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

  三、现金的清查

  单位应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别情况处理。

  单项选择题

  ◎根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,一般不应用现金支付的是()。

  A.支付职工奖金4000元

  B.支付零星办公用品购置费1900元

  C.支付物资采购货款9300元

  D.支付职工差旅费5000元

  正确答案:C

  ◎企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入()。

  A.其他业务收入

  B.营业外收入

  C.管理费用

  D.营业外支出

  正确答案:B

  答案解析:企业现金清查中,如为现金溢余,属于应支付给某人或者相关部门的部分,计入其他应付款;属于无法查明的其他原因的部分,计入营业外收入。

  多项选择题

  ◎下列项目中应通过“其他应收款”核算的有()。

  A.实行定额备用金制的企业日常报销时

  B.应收的各种罚款

  C.收取的各种押金

  D.应向职工收取的各种垫付款项

  正确答案:BD

  答案解析:其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的,企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括:预付给企业各内部单位的备用金;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。选项A,实行定额备用金制企业日常报销时通过“库存现金”核算;选项C,收取的各种押金在“其他应付款”中核算。

  ◎下列各项中,属于其他货币资金的有()。

  A.银行汇票存款

  B.信用证保证金存款

  C.信用卡存款

  D.外埠存款

  正确答案:ABCD

  答案解析:其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

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